fb
Что ждать от изменений в НК на 2018 год

Каждый год в НК вносятся изменения. И уже сколько раз нам обещали налоговую стабильность в виде неизменности ставок налогов, вносимые изменения все же меняют пусть не сами ставки, но суммы – если налоги уплачиваются в абсолютных суммах, состав льгот, добавляют новые обязанности и упраздняют некоторые старые. Рассмотрим основные изменения, которые могут ждать плательщиков в 2018 году исходя из одного из первых вариантов проекта Закона, который внесет изменения в НК на следующий год.

Все мы - физлица 

Статью 22 НК планируется дополнить обязанностью физических лиц - резидентов по информированию налоговых органов об открытии счетов в иностранных банках и движении средств по таким счетам. В настоящее время для открытия счета за пределами РБ физическое лицо должно получить разрешение Нацбанка. В связи с планируемой Нацбанком отменой в 2017 году необходимости получения физическими лицами разрешений на открытие счетов за пределами Республики Беларусь, мы сами должны будем информировать налоговиков о наших счетах, открытых за границей. 

Если есть долги в бюджет - займы не помогут рассчитаться с контрагентами

Как известно, если есть задолженность по платежам в бюджет, плательщики обязаны зачислять выручку от реализации товаров (работ, услуг),имущественных прав, а также от внереализационных доходов на свои текущие (расчетные) банковские счета (пункт 2-2 статьи 22 НК). В 2018 году в целях недопущения  заключения договоров займа, условиями которых предусматривается перечисление заемных средств на счета третьих лиц, планируется обязать плательщиков, имеющих задолженность по платежам в бюджет займы и кредиты также зачислять на свои расчетные счета.

Льготы- только проверенные 

При проведении налоговых проверок возникают ситуации, когда в проверяемом периоде у организации возникли правовые основания для применения льготы по налогам, сборам (пошлинам),исчисляемым нарастающим итогом, однако она не воспользовалась данной льготой (например, проверены 1 и 2 кварталы текущего года). В последующем, в налоговых декларациях плательщик отражает льготу, в том числе за проверенный отчетный период. При проведении следующей проверки налоговые органы не имеют право проверять проверенный период и обстоятельства, при которых возникли основания на применение льготы. Поэтому в пункте 6 статьи 43 НК планируется ввести запрет на применение льгот за проверенный отчетный период.

Налоги физлицам задним числом - не больше, чем за 3 года

Есть налоговые платежи, которые физическим лицам начисляют налоговые органы - например, земельный налог, налог на недвижимость, сбор на финансирование государственных расходов. А как известно, по налогам нет срока давности, и нормами НК предусмотрена обязанность уплаты физическими лицами таких платежей за весь период наличия объекта налогообложения, независимо от того, когда налоговый орган произведет их исчисление. Предполагается частично восстановить социальную справедливость - в случаях, когда в результате действий налоговых органов либо по иным причинам налоговые платежи не были исчислены своевременно, в пункте 2 статьи 44 НК предлагается установить пресекательный трехлетний срок, по истечении которого такие платежи не предъявляются физическим лицам к уплате.

Арендодатели: количество ЭСЧФ по перевыставляемым услугам можно уменьшить

Арендодатели смогут исчислять НДС по перевыставляемым услугам, а предъявленные суммы НДС можно будет принимать к вычету. Причем это будет их правом. Такой выбор позволит не оформлять огромное количество ЭСЧФ по каждой перевыставляемой услуге каждому арендатору, как это происходит сейчас. Можно будет выставить один ЭСЧФ и перечислить в нем  все коммунальные услуги и сумму арендной платы.

При этом оставленное право неуплаты НДС по перевыставляемым коммунальным услугам позволит плательщикам, которые применяют УСН без НДС продолжить выставление арендаторам суммы НДС по коммунальным услугам по действующему сегодня механизму.

Розница: сокращение и увеличение сроков

Установлен пресекательный срок в 30 дней с даты получения документов, подтверждающих покупку с выделенной ставкой НДС, для предъявления требования о выставлении счетов-фактур при приобретении товаров, работ, услуг через подотчетных лиц и физическими лицами. Продавцы, получив такое требование, будут обязаны выставить электронные счета-фактуры не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получено требование о выставлении электронных счетов-фактур, заявленное покупателем в установленный 30-дневный срок. Это позволит не корректировать продавцам выставленные ЭСЧФ много раз в связи с поступлениями от покупателей требований о выставлении ЭСЧФ и через месяц, после покупки, и через 2  и т.д.

Кроме того, продавцам представится возможность выставить один итоговый ЭСЧФ по нескольким заявленным требованиям от одного покупателя, что также будет способствовать сокращению документооборота и трудозатрат плательщиков.

Планируется сместить сроки выставления ЭСЧФ на Портал до 20-го числа месяца (то есть к сроку представления налоговой деклараций) при реализации физическим лицам товарам, работам, услугам, в том числе и на разницу между общей суммой оборотов по реализации товаров  по расчетной ставке НДС и суммой оборотов по реализации, по которым покупателями заявлено требование о предъявлении электронного счета-фактуры.

Сроки выставления некоторых ЭСЧФ на Портал увеличатся

Планируется сместить сроки выставления ЭСЧФ до 20-го числа следующего месяца  при совершении операций, когда ЭСЧФ выставляется только на Портал без направления в адрес покупателя, в следующих ситуациях:

  • при исчислении НДС в случае приобретения объектов на территории Беларуси у нерезидентов;
  • при ввозе товаров;
  • при реализации экспортируемых товаров и экспортируемых транспортных услуг. 

Кроме того, планируется обязать плательщиков создавать и выставлять на Портал ЭСЧФ при реализации физлицам объектов, освобождаемых от НДС (с созданием одного итогового ЭСЧФ за отчетный период).

С 01.01.2018 можно будет не создавать ЭСЧФ при ввозе товаров, освобождаемых от «ввозного» НДС, по операциям с безвозмездной передачей товаров, работ, услуг, не облагаемых НДС.

НДС у ИП - новые критерии выручки и период уплаты НДС

Планируется изменить предельный размер выручки, при превышении которого ИП обязаны будут перейти на уплату НДС с 40 000 евро за три предшествующих последовательных календарных месяца на 90 000 руб. с начала года. При превышении этого критерия ИП обязаны будут уплачивать НДС с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения критерия и до конца этого  года. 

Кроме того, ИП получат право уплачивать НДС не «по оплате», а «по отгрузке».

ИП - единщиуи доплачивать единый налог будут по году

В настоящее время при превышении валовой выручкой ИП 40-кратной суммы единого налога за соответствующий отчетный период такой ИП исчисляет доплату единого налога в размере 5% с суммы данного превышения. 

С 1 января 2018 года планируется изменить порядок расчета доплаты единого налога - она будет производиться по итогам года при превышении размера выручки 53 700 руб. с начала года по ставке 5% с суммы такого превышения.

Налог на доходы нерезидентов - в затраты резидентов

В состав затрат, учитываемых при налогообложении, в 2018 году разрешат включать суммы уплаченного за нерезидента налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Беларуси через постоянное представительство. Эта норма коснется  доходов нерезидентов от оказания посреднических и рекламных услуг, а также доходов, полученных от деятельности по обработке данных и размещению информации, а также доходов от деятельности веб-порталов по функционированию веб-сайтов, использующих поисковые системы в целях создания и ведения обширных баз данных интернет-адресов и содержания в формате, обеспечивающем легкий поиск информации, которые фактически не перечисляются нерезиденту, а им самим удерживаются, и денежные средства в РБ поступают за минусом вознаграждения нерезиденту.

УСН - критерии выручки увеличат

Согласно планируемым изменениям применять УСН в 2019 году будут вправе организации (при одновременном соблюдении критерия средней численности работников не более 100 человек) и ИП, если размер их валовой выручки нарастающим итогом за девять месяцев 2018 года составит соответственно не более 1 391 800 рублей (сейчас – 1 159 800 рублей) и 152 000 рублей (сейчас – 126 700 рублей);

В 2018 году при применении организации УСЧ без НДС и превышении выручки 1 270 100 рублей (сейчас – 1 058 400 рублей) организации обязаны перейти на УСН с уплатой НДС. 

Критерий валовой выручки, после достижения которой организации и ИП должны перейти на уплату налогов в общем порядке, нарастающим итогом в течение календарного года составит 1 851 100 рублей и 202 700 рублей (сейчас 1 542 600 рублей и 168 900 рублей) соответственно.

Вести учет в книге при УСН можно будет организациям, если их выручка с начала года будет не более 492 000 рублей (сейчас – 410 000 рублей).

Но все эти критерии будут применяться при оценке деятельности субъектов в 2018 году. При переходе на УСН в 2018 году применяться будут критерии, установленные на 2017 год. То есть не вправе в 2018 году применять УСН организации и

ИП, являвшиеся в 2017 году плательщиками налога при УСН, если валовая выручка организации нарастающим итогом за 2017 год превысила 1 542 600 рублей, ИП – 168 900 рублей, применять УСН без уплаты НДС организациями, являвшимися в 2017 году плательщиками налога при УСН , если валовая выручка организации нарастающим итогом за 2017 год превысила 1 058 400 рублей. Организации, которые будут применять УСН в 2018 году, не вправе будут вести учет в книге учета при УСН, если их валовая выручка нарастающим итогом за 2017 год превысила 410 000 рублей.

Затраты на управленца ограничат

Планируется ,что в затратах, не учитываемых при исчислении налога на прибыль не будет учитываться оплата услуг по управлению деятельностью плательщика

(управленческих услуг) сверх размеров, установленных законодательством, для определения средней заработной платы руководителей организаций.

Ирина Изотова, аудитор

Комментарии

Комментарии для сайта Cackle
Закажите звонок
и наш менеджер свяжется с вами