Налоговый кодекс 2026 года: полный обзор ключевых изменений

Раздел 1: Контроль и надзор — оптимизация контрольной деятельности

С 1 января 2026 года вступает в силу Указ Президента № 227 от 06.06.2025 «О повышении эффективности контрольной (надзорной) деятельности». Он заменяет действующий Указ № 510 от 2009 года.

!!! Мониторинги, начатые до 31 декабря 2025 г., проводятся и завершаются в соответствии с требованиями Указа № 510.

Что такое мониторинг? Это форма контроля, заключающегося в наблюдении, анализе, оценке и установлении причинно-следственных связей для выявления и предотвращения нарушений законодательства.

Ключевые особенности мониторинга:

• Способы проведения: дистанционный (без выхода на объект) и с наблюдением на территории.
• Ограничения по периодичности:
  • Не может назначаться в течение года после проверки по тем же вопросам, за исключением внеплановой тематической оперативной проверки.
  • Не может проводиться чаще одного раза в три месяца на одном и том же объекте у одного субъекта, за исключением случаев, когда мониторинги проводятся по поручению Президента Республики Беларусь, Совета Министров Республики Беларусь, а также назначенные Председателем Комитета государственного контроля, его заместителями, председателями комитетов государственного контроля областей, их заместителями.
• Срок проведения: не более 30 рабочих дней (с возможностью однократного продления не более чем на 15 рабочих дней в обоснованных случаях). Данное ограничение по срокам не распространяется на дистанционные мониторинги, проводимые без выхода на территорию и (или) объект.
• Результаты: если нарушения не выявлены, субъект не информируется. При выявленных нарушениях выдаются рекомендации об устранении выявленных нарушений, о принятии мер по недопущению в дальнейшем выявленных нарушений или, в случае угрозы национальной безопасности государства, причинения вреда жизни и здоровью населения, окружающей среде — о приостановлении деятельности, требование (предписание) о приостановлении производства и (или) реализации товаров (работ, услуг),эксплуатации транспортных средств.

Вывод для бизнеса: Контроль становится более гибким и оперативным. Организациям необходимо наладить внутренний контроль и учет проводимых в их отношении мониторингов.

Раздел 2: Бухгалтерский учет — новые стандарты и подходы

Изменения, представленные Минфином, направлены на актуализацию учета в соответствии с экономическими потребностями.

Основные изменения:

1. Расширен круг общественно значимых организаций. Теперь к ним относятся, в том числе, организации, ценные бумаги которых допущены к торгам в котировальных листах.
2. Новый порядок учета выбытия имущества (Указ № 344 от 30.09.2025). Организации (за исключением банков и бюджетных) могут относить убыток от выбытия определенного имущества за счет добавочного капитала, образовавшегося в результате переоценки такого имущества в пределах его остатка и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в оставшейся сумме.
3. Учет имущества, полученного в безвозмездное пользование (Распоряжение № 219рп от 09.12.2024 года, постановление Минфина от 30.04.2025 № 30 «Об особенностях бухгалтерского учета имущества, полученного в безвозмездное пользование»). С 1 июля 2025 года такое имущество ссудополучатели обязаны принимать в состав основных средств по указанной в договоре безвозмездного пользования имуществом стоимости, вести аналитический учет имущества, раскрывать дополнительную информацию в примечаниях к отчетности.
4. Новый Национальный стандарт «Инвентаризация активов и обязательств». (Распространяет свое действие на все организации, за исключением банков)
   • Упрощены процедуры, исключены унифицированные формы актов (с 01.01.2026 формы таких документов утверждаются руководителем организации).
   • Изменены сроки: инвентаризация активов (за исключением денежных средств) и обязательств проводится не ранее 30 сентября, денежных средств — не ранее 30 ноября отчетного года.
   • С 01.01.2026 инвентаризации подлежат также обеспечения обязательств, учитываемые за балансом, а также все имущество, учитываемое за балансом.

Раздел 3: НДС — отмена льгот и уточнение правил

МНС представило ряд существенных корректировок в исчислении НДС.

Что меняется? Суть изменения

Электромобили (Указ № 428 от 11.12.2025)

С 01.01.2026 отменяется освобождение от НДС при реализации гибридных электромобилей по договорам лизинга. Лизинговые платежи будут облагаться НДС.

Краткосрочная аренда жилых помещений (пп.1.25 ст.118 НК)

Отменяется освобождение от НДС при сдаче в аренду жилых помещений частного жилищного фонда, его части физическим лицам для краткосрочного проживания по договору найма, организациям — по договору аренды (срок действия договора не превышает 15 календарных дней). Теперь этот оборот облагается НДС, что выравнивает правила с гостиницами, домами отдыха, туристическими базами.

Медицинские услуги (пп.7.7 ст.115, пп.43 ст.120 НК)

Законодательно закреплено положение письма МНС № 2-1-13/Бс-01100 «О налогообложении НДС регулируемых медицинских услуг» о разделении оборота на услуги в части стоимости медицинских услуг (определяется Перечнем платных медицинских услуг, тарифы на которые регулируются Министерством здравоохранения) и товаров в части стоимости используемых лекарственных препаратов, медицинских изделий, иных расходных материалов. Для нерегулируемых медицинских услуг закреплен порядок определения налоговой базы.

Факторинг (пп.1.37.1 ст.118 НК)

Для банков установлена льгота по НДС в отношении операций по финансированию под уступку денежного требования (факторинг). Такие операции для целей НДС относятся к оборотам по предоставлению кредитов (займов). Отменяется льгота банкам для обеспечительного факторинга (без передачи денежных средств). Льгота по НДС сохраняется для факторов в рамках Указа Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 534 «О содействии развитию экспорта товаров (работ, услуг)» при реализации кредитором экспортных контрактов.

Услуги в сфере культуры (пп.1.7.1 ст.118 НК)

Уточнено, что освобождение от НДС не применяется не только при оказании услуг самими культурно-развлекательными (ночными) клубами и игорными заведениями, но и когда они просто предоставляют свою площадку для таких мероприятий. (Например, показ спектаклей, цирковых представлений, цирковых номеров и аттракционов, проведение концертов).

Комиссионное вознаграждение страховых брокеров (пп.1.40.9 ст.118 НК)

Отменяется освобождение от НДС. С 01.01.2026 такие посреднические услуги будут облагаться НДС по ставке 20%.

Безвозмездная передача ИС (пп. 2.5.6 ст. 115)

Не облагается НДС безвозмездная передача ОАО «Банк развития РБ» государству исключительных прав на информационные системы, созданные в рамках проектов цифрового развития.

Важное уточнение для торговли: Товары, ввозимые в рамках сделки, заключенной между белорусским продавцом и субъектом хозяйствования (организация, ИП) другого государства-члена ЕАЭС (покупатель),и транспортируемые в соответствии с таможенной процедурой «таможенный транзит» — не облагаются НДС. Товары, ввозимые в рамках сделки, заключенной между белорусским продавцом и физическим лицом (не ИП) резидентом другого государства-члена ЕАЭС (покупатель),и транспортируемые в соответствии с таможенной процедурой «таможенный транзит» — облагаются НДС.

Раздел 4: Налог на прибыль — корректировка вычетов и льгот

• Инвестиционный вычет (ИВ): Существенно пересмотрены условия.
  • Запрет на применение ИВ для бюджетных организаций, общественных объединений, религиозных организаций, республиканских государственно-общественных объединений и иных некоммерческих организаций (кроме потребительской кооперации и лесхозов).
  • Для зданий, сооружений производственного назначения и передаточных устройств, а также стоимости вложений в их реконструкцию ИВ ограничен размером не более 20% первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию).
  • Если ИВ не был отражен плательщиком в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль, срок представления которой наступил до назначения проверки, то за проверяемый период ИВ применению не подлежит.
• Новая льгота (п.16 ст.181 НК): Освобождается от налогообложения прибыль санаторно-курортных и оздоровительных организаций от оказания услуг по санаторно-курортному лечению и оздоровлению, а также прибыль организаций от оказания услуг по проживанию в гостиницах и санаториях, введенных в эксплуатацию после 01.01.2026 (перечень утвердит Совмин). Льгота носит временный характер и подлежит применению в течение 3 лет исчисляемых начиная с квартала, на который приходится дата приемки в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством.
• Льгота по сдаче имущества в аренду (п. 15 ст.167НК): Льготы по налогу на прибыль, установленные актами налогового законодательства в отношении услуг собственного производства, не распространяются на услуги по сдаче (передаче) имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)),иное возмездное пользование, если иное прямо не установлено этими актами.
• Признание выручки и внереализационных доходов (ч. 2 п. 10 ст. 168НК): С 2026 года появится третий вариант даты отражения выручки при электронной дистанционной продаже товаров — это дата доставки (реализации) товаров, отражаемая в отчете о продаже товаров и (или) детализации к такому отчету комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом, через электронную торговую площадку которых осуществляется электронная дистанционная продажа таких товаров.
• Обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, не отраженные плательщиком в налоговых декларациях по налогу на прибыль, срок представления которых наступил до назначения проверки, включаются в состав внереализационных расходов в том отчетном периоде, в котором они уплачены.
• Отмена ставки 6%: С 2026 года отменяется ставка 6% по налогу на прибыль с дивидендов.
• Ставка для страховых брокеров устанавливается в размере 25%.
• Декларация по налогу на прибыль (п. 6 ст. 186НК): Исключается обязанность организации представлять декларацию по налогу на прибыль при отсутствии объектов налогообложения, сумм, участвующих при определении налоговой базы по налогу на прибыль и (или) сумм налога на прибыль, исчисленного для уплаты в РБ.

Раздел 5: Подоходный налог — фокус на «сверхдоходах» и новые льготы

1. «Сверхдоходы»: Вводится прогрессивная шкала налогообложения в отношении сверхдоходов. Доходы разделены на две группы:
   • Группа 1 — совокупность доходов, общая сумма которых превышает 350 000 руб. (п.8-2 ст.199 НК)
     Виды доходов: доходы по трудовым договорам, проценты по займу, арендная плата, командировочные и иные компенсации сверх установленных норм, доходы, начисленные после прекращения трудовых отношений, доходы в рамках гражданско-правовых отношений за работу (услуги),компенсация за износ транспортных средств и иного имущества, вознаграждения членам Набсовета (Совета Директоров) и др.
     • Если совокупность доходов 1 группы за 2026 год находится в пределах 350 000 руб. — 600 000 руб. — ставка 25%.
     • Если совокупность доходов 1 группы за 2026 год превысила 600 000 руб. — ставка 30%.
   • Группа 2: дивиденды и приравненные к ним доходы — сумма превышает 350 000 руб. (п.8-3 ст.199 НК):
     • Если совокупность доходов 2 группы за 2026 год превышает 350 000 руб. — ставка 25% (верхний предел не установлен).
2. Налогообложение «сверхдоходов» налоговыми агентами: С 2026 года налоговые агенты исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет подоходный налог по ставке 25%, 30% в отношении доходов: входящих в состав «сверхдоходов» при условии, что сумма начисленных «сверхдоходов» превышает 350 000 руб., «сверхдоходов» начисленных иностранным гражданам (подданным),лицам без гражданства (подданства),постоянно не проживающим в РБ. Для применения положения международного соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного Республикой Беларусь с этим государством иностранный гражданин представляет документы, подтверждающие его статус налогового резидента иностранного государства.

   Внимание: Удержание налоговым агентом подоходного налога со «сверхдоходов» по ставкам 25%, 30% не освобождает такое лицо от представления налоговой декларации в налоговый орган РБ.

3. Ставки подоходного налога: Повышается с 4% до 5% ставка подоходного налога в отношении доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок),полученных плательщиками от организаторов азартных игр — юрлиц Республики Беларусь.
4. Новые доходы, не признаваемые объектом налогообложения (ст.196 НК):
   • Сувенирная и памятная продукция стоимость, которой не превышает 259 руб. в течение 2026 года.
   • Имущественные права (например, сертификаты на покупку товаров) в размере, не превышающем 259 руб., полученные в рамках рекламных мероприятий.
   • Расширен перечень расходов организации на мероприятия, которые не признаются объектом налогообложения подоходным налогом для физических лиц (идеологическая работа, мероприятия к государственным праздникам, праздничным дням: профессиональные праздники, общереспубликанские праздники и т.д.).
5. Изменение льгот:
   • Отменена льгота на компенсацию за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику (основание — злоупотребления, выявленные в ходе проверок субъектов хозяйствования, особенно в сфере услуг такси, с целью сокрытия доходов от налогообложения).
   • Уменьшен размер льготы по выходному пособию при выходе на пенсию в рамках коллективного договора, соглашения (с 9 до 3 среднемесячных зарплат).
   • Льгота по дарению от неблизких родственников снижена с 11 516 до 6 000 руб. Одновременно введена новая льгота в размере, не превышающем 6 000 руб. за 2026 год на доходы от физических лиц, в виде денежных средств, поступающих как переводы из-за границы. Переводы из-за границы от близких родственников, свояков, опекунов, попечителей, подопечных, освобождаются от налога в полном объеме.
6. Индексация: Проиндексированы размеры стандартных налоговых вычетов и основных льгот (например, вычет на ребенка).

Раздел 6: Маркировка и прослеживаемость — тотальный контроль оборота

Системы маркировки и прослеживаемости товаров становятся основными инструментами контроля.

1. Маркировка:
   • Новые товары: С 1 мая 2026 года маркировка средствами идентификации (СИ) вводится для безалкогольных напитков и соков.
   • Мобильные устройства: С 1 октября 2025 года маркировка СИ обязательна для новых мобильных телефонов, ноутбуков и планшетов. Остатки необходимо инвентаризировать и промаркировать до 1 февраля 2026 года. Мобильные телефоны и ноутбуки, бывшие в употреблении исключены из перечня товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации.
   • Взаимодействие с РФ: Выдача кодов маркировки российского образца на территории Республики Беларусь осуществляется оператором национальной системы маркировки товаров Республики Беларусь РУП «Издательство „Белбланкавыд“» для товаров, подлежащих маркировке в РФ (одежда, обувь, парфюмерия, лекарства и т.д.) а также ИМНС в целях беспрепятственных поставок с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации на территории Российской Федерации, белорусским субъектам хозяйствования рекомендуется обращаться к своим контрагентам в Российской Федерации для получения кодов маркировки российского образца либо организовать поставки таких товаров через белорусские торговые дома, зарегистрированные в Российской Федерации, или товаропроводящую сеть.
2. Прослеживаемость в ЕАЭС: С 1 сентября 2026 года запускается механизм прослеживаемости товаров в рамках ЕАЭС. На первом этапе он коснется следующих групп товаров:
   • Холодильники и морозильники
   • Стиральные машины
   • Телевизионная аппаратура
3. Электронные накладные (ЭТН): Для товаров, подлежащих прослеживаемости или маркированных незащищенными средствами идентификации, использование электронных накладных является обязательным. В ЭТН необходимо указывать коды ТН ВЭД, GTIN, GLN и, при наличии, коды маркировки.

Вывод для бизнеса: Участникам рынка необходимо срочно проверить свои товары на предмет обязательств по маркировке и прослеживаемости, зарегистрироваться в системе GS1, подключиться к ЭДО и внедрить учет по кодам маркировки.

Раздел 7: Ресурсные платежи — индексация и отмена льгот

Налог на недвижимость:

• Отмена льгот: С 1 января 2026 года утрачивается льгота для капитальных строений, используемых в сферах здравоохранения и образования (кроме учреждений образования потребительской кооперации).
• Аренда: При сдаче в аренду частей зданий, не являющихся изолированными помещениями, у которых отсутствуют стены, или пол, или потолок либо в отношении которых затруднено определение площади (стен, части стен, крыш, части крыш) бюджетные организации не признаются плательщиками налога, в отношении льготируемых объектов льгота не утрачивается.

Земельный налог:

• Индексация: Проиндексированы ставки и предельные значения кадастровой стоимости.
• Отмена льготы: Отменяется льгота для земельных участков организаций образования и здравоохранения, получающих субсидии из бюджета.
• Налоговая база на 2026 год будет определяться с применением прогнозных индексов роста потребительских цен.
• Незарегистрированные земельные участки: Скорректировано определение незарегистрированных земельных участков. С 1 января 2026 года вступает в силу норма о том, что для таких земельных участков налоговая база — площадь, ставки установлены в белорусских рублях в зависимости от вида функционального назначения (соответствуют трехкратному размеру ставок, установленных за земельные участки с низкой кадастровой стоимостью).

Экологический налог: Ставки также проиндексированы.

• Льготы: Перечень льгот дополнен расходами на модернизацию.

Раздел 8: Транспортный налог — отмена льгот и введение новой ставки

Транспортный налог:

• Ставки проиндексированы.
• Отменяется льгота для электромобилей. Отдельные ставки для электромобилей не предусмотрены, применяются ставки, указанные в п. 1 приложения 27 к НК.
• Для транспортных средств категории L3, L4, L5 (мотоциклы, мотороллеры, трициклы) с объемом двигателя от 800 см³ включительно и более с года выпуска, которых не прошло 5 лет налог исчисляется по ставке, увеличенной в 5 раз.
• С 2026 года вводится ставка транспортного налога (приложение 27 к НК) за транспортные средства, в отношении которых отсутствуют сведения о его типе, иное транспортное средство.

Раздел 9: Налог на доходы иностранных организаций и трансфертное ценообразование

НДИО: Уточнены объекты обложения, порядок подтверждения статуса фактического владельца дохода для применения соглашений об избежании двойного налогообложения. Срок для представления подтверждающих документов привязан к дате сдачи декларации.

• Корректировка объектов налогообложения: Из состава объектов налогообложения исключены следующие виды доходов иностранных организаций: доходы от услуг, оказываемых в морском порту и на подходах к нему, доходы от услуг по хранению груза в морском порту. Не возникает объект налогообложения при доходах, возникающих по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств: договорам международного страхования, союзного страхования. Перечень объектов налогообложения дополнен таким объектом как доходы в виде действительной стоимости доли в уставном фонде белорусской организации, являющейся хозяйственным обществом, возникающие при выходе (исключении) из нее.
• День начисления дохода (платежа): Предоставлено право выбора даты начисления дохода в виде неустойки (штрафа, пени) и других видов санкций за нарушение условий договоров: вариант а — на дату отражения в бухучете факта выплаты; вариант б — на дату начисления дохода. При выборе даты выплаты дохода необходимо сделать отметку в налоговой декларации по налогу на доходы.
• Основание применения положений об устранении двойного налогообложения: Информация, подтверждающая правильность определения сумм налога на доходы иностранной организации, не отраженных в налоговой декларации при применении льготы по доходу фактического владельца, не превышающих 40 000 белорусских рублей, подлежит представлению налоговым агентом по уведомлению, запросу, требованию налогового органа.

Трансфертное ценообразование (ТЦО):

• Предоставление и получение займов: Контроль сделок по ставкам процентов по займам будет осуществляться путем сравнения с рыночными ставками (RUONIA, ESTR, SOFR и др.) в случае, если по сделке по предоставлению (получению) займа срок его возврата договором не определен либо установлен моментом востребования.
• Для сделок, подпадающих под ТЦО, контроль и корректировка будут проводиться поквартально. Корректировка производится в квартале, следующем за сделкой.
• Не подлежат контролю с 2026 года сделки по размещению облигаций путем проведения открытой продажи, если выплата дохода по таким облигациям осуществляется в размере, установленном в проспекте эмиссии.
• Исключено требование о составлении ЭСЧФ по сделкам, не подлежащим контролю ТЦО, даже если они формально соответствуют условиям признания их контролируемыми.

Заключение

Изменения 2026 года носят комплексный и структурный характер. Основные тренды — цифровизация контроля (маркировка, прослеживаемость, ЭДО),отмена ряда устаревших льгот, повышение фискальной нагрузки на высокие доходы и усложнение правил для трансграничных операций.

Рекомендации для бизнеса и граждан:

1. Проведите налоговый аудит на соответствие будущим нормам.
2. Обновите учетную политику.
3. Начните подготовку к маркировке и обязательному ЭДО, если еще не подключены.
4. Изучите новые критерии для инвестиционного вычета и льгот по налогу на прибыль.
5. Гражданам, получающим высокие доходы или дивиденды, стоит проконсультироваться со специалистами относительно нового налогообложения «сверхдоходов».

Актуальную информацию всегда следует проверять на официальных сайтах:

• Министерство по налогам и сборам РБ: www.nalog.gov.by
• Министерство финансов РБ: www.minfin.gov.by
• Национальный правовой интернет-портал: pravo.by

Статья носит информационный характер. Для принятия конкретных решений необходима консультация с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом.