_241118160607.jpg)
Канун Нового года — пора не только поиска подарков, но и волнительного ожидания изменений в Налоговом кодексе. Давайте посмотрим, на что нам следует обратить внимание в части НДС при работе с электронными торговыми площадками.
Исчисление НДС при приобретении объектов у нерезидентов
Объектами налогообложения НДС будут признаваться обороты по возмещению комиссионеру (поверенному) комитентом (доверителем) сумм расходов по приобретению товаров (работ, услуг),имущественных прав, не покрываемых вознаграждением комиссионера (поверенного).
Налоговая база и НДС при приобретении объектов у нерезидентов отражаются в строке 13 разд. I декларации по НДС за тот отчетный период, в котором была произведена оплата, включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств.
Определение места реализации товаров
Долгожданная корректировка НК в части определения места реализации товаров их при электронной дистанционной продаже.
Местом реализации товаров не будет признаваться территория Республики Беларусь, если документы и информация, подтверждающие место реализации товаров при электронной дистанционной продаже, подтверждают доставку товаров покупателям на территорию иностранного государства (вместо подтверждения доставки по адресам доставки). Прежняя трактовка вызывала некоторые сомнения у продавцов в части правомерности определения места реализации товаров.
Определение места реализации работ, услуг, имущественных прав
В перечень работ, услуг, имущественных прав, место реализации которых определяется по местонахождению покупателя, будут включены услуги (за исключением услуг в электронной форме),направленные на увеличение (стимулирование) продаж через электронную торговую площадку, включая услуги по привлечению третьих лиц для исполнения обязательств, связанных с такой реализацией.
Перечень услуг в электронной форме, место реализации которых определяется по местонахождению покупателя, будет дополнен:
- маркетинговыми услугами в интернете;
- услугами по предоставлению через интернет технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемыми с использованием информационных технологий и систем, для увеличения (стимулирования) продаж через электронную торговую площадку;
- услугами по подборке (выборке) информации. Кроме того, для цели признания услугами в электронной форме услуг по хранению, подборке (выборке) и (или) обработке информации расширено условие о возможности доступа к информации через интернет: информация может быть доступна не только лицам, предоставившим ее, но и другим пользователям;
- услугами обработки и предоставления результатов обработки статистики на сайтах в интернете.
Определение налоговой базы НДС
Планируется уточнение порядка определения налоговой базы по посредническим договорам, в том числе при электронной дистанционной продаже товаров через электронные торговые площадки.
В новой редакции НК будет прописан порядок, определенный в письме ИМНС от 16.07.2024 № 2-1-13/01994, а именно:
Для цели определения налоговой базы при осуществлении посреднической деятельности, в том числе с использованием электронной торговой площадки, сумма, полученная (подлежащая к получению) в виде вознаграждения по посредническим договорам, будет определяться как начисленное (рассчитанное) по условиям указанных договоров вознаграждение до проведения зачётов по встречным обязательствам, включая случаи, когда проведение таких зачётов обусловлено предоставлением скидок при реализации товаров (электронной дистанционной продажи товаров),работ, услуг, имущественных прав, и (или) до осуществления действий (операций),уменьшающих иным образом размер подлежащего к получению вознаграждения.
Определение момента фактической реализации (МФР) для цели НДС
Будет добавлен ещё один вариант определения момента фактической реализации (МФР) при электронной дистанционной продаже товаров по договорам с посредниками. С 2025 года к уже существующим вариантам будет добавлен вариант определения выручки по дате доставки (реализации) товара, отражаемой в отчёте о продаже товаров и (или) детализации к такому отчёту посредника, через электронную торговую площадку которого осуществляется электронная дистанционная продажа этих товаров.
ЭСЧФ
В связи с тем, что в НК 2025 года прописано, что через электронные торговые площадки не осуществляется электронная дистанционная продажа товаров между юридическими лицами (организациями),планируется исключить обязанность направлять ЭСЧФ на портал при приобретении у иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей, состоящих на учёте в налоговом органе Республики Беларусь, товаров при электронной дистанционной продаже, по которым имеется право на налоговый вычет сумм НДС.
Порядок применения налоговых вычетов
Вносятся изменения в формулу определения суммы НДС по основным средствам и нематериальным активам, приходящуюся на определенные обороты по реализации товаров (работ, услуг),по которым вычет сумм НДС осуществляется в полном объёме, поскольку вычет сумм НДС в полном объеме осуществляется по оборотам по реализации товаров при электронной дистанционной продаже, местом реализации которых не признаётся территория Республики Беларусь.
Изменения по НДС при оказании услуг в электронной форме и осуществлении электронной дистанционной продажи товаров иностранными организациями (иностранными ИП)
Из обязанностей белорусских организаций исключена обязанность по исчислению НДС при приобретении услуг в электронной форме у иностранных субъектов хозяйствования, которые не встали на налоговый учёт в Республике Беларусь, так как независимо от того, встал такой продавец на учёт или нет, белорусская организация обязана исчислять и уплачивать в бюджет Республики Беларусь НДС по таким услугам.
Иностранные организации, иностранные индивидуальные предприниматели, другие лица, являющиеся налогоплательщиками иностранного государства, оказывающие услуги в электронной форме белорусским организациям, белорусским индивидуальным предпринимателям, осуществляющим электронную дистанционную продажу товаров, с 1 января 2026 года должны будут представлять сведения о стоимости оказанных услуг (в том числе услуг, местом реализации которых признаётся территория Беларуси) и услуг в электронной форме в разрезе каждой белорусской организации, каждого белорусского индивидуального предпринимателя. Сведения будут представляться в электронном виде не позднее 20-го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом (календарным кварталом).
С 01.01.2025 проектом установлено, что через электронные торговые площадки не осуществляется электронная дистанционная продажа товаров между юридическими лицами, покупателями товаров будут только физические лица, если место доставки товаров расположено по адресу в Республике Беларусь. Поэтому из НК-2025 исключена норма о возникновении права на принятие НДС к вычету у белорусских организаций и необходимости направления ЭСЧФ на Портал.