Что будет, если часть сотрудников перевести на ИП? Можно ли раздробить бизнес, чтобы «сэкономить» на налогах? Это сложные и опасные вопросы для бизнеса.
Эксперт в сфере финансов и налогообложения, фаундер компании «БизнесСтарт» Ольга Иваненко составила топ-5 типовых налоговых правонарушений и преступлений, основанных на реальных кейсах за последние два года. Читайте и не повторяйте чужих ошибок.
1. Управление иностранными компаниями с территории Беларуси.
— Как правило, это признается предпринимательской деятельностью иностранной компании через так называемого зависимого агента. Или, иными словами, деятельностью через постоянное представительство для физического (реже — юридического) лица. Даже если коммерческая деятельность велась всего несколько недель.
Кейс
Физлицо создает в российской юрисдикции маркетплейс для продажи белорусских товаров на территории Беларуси. Но при этом все операционное управление фактически осуществляется на территории РБ. В результате физлицо признают «зависимым агентом» иностранной компании.
Санкции
- Доначисление налога на прибыль (в отдельных случаях НДС, если местом реализации будет признана территория Республики Беларусь)
- Взимание пени
- Административный штраф, который составляет 40% от суммы неуплаченного налога (если компания уплачивает налоги добровольно до вынесения решения по акту проверки, то 20%)
- Возбуждение уголовного дела в отношении физического лица (лиц) по «любимой» предпринимателями статье Уголовного кодекса № 243.
Справка «Про бизнес»
Статья 243 УК «Уклонение от уплаты налогов» в этом году изложена в новой редакции. Также кодекс дополнили статьями 243−1 УК «Уклонение от исполнения обязанностей налогового агента по перечислению налогов, сборов» и 243−2 УК «Налоговое мошенничество».
Статья 243−1 устанавливает ответственность налогового агента за уклонение от исполнения обязанности по перечислению налогов, сборов, подлежащих исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет, повлекшее причинение ущерба в крупном размере или особо крупном размере.
Введенная статья в первую очередь направлена на пресечение выплаты зарплат «в конвертах», так как удержание и перечисление подоходного налога с таких выплат не производится.
Статья 243−2 вводит ответственность за представление уполномоченному органу документов, содержащих заведомо ложные сведения, либо заведомо ложных сведений иным способом в целях необоснованного возврата налогов, сборов при отсутствии более тяжкого преступления, повлекшее причинение ущерба в крупном размере или в особо крупном размере.
2. Покупка «на компанию» товарно-материальных ценностей в интересах учредителей или собственника.
Приобрести для личного пользования автомобиль или другую ценность «на компанию» — это достаточно широко распространенная практика, и каждый собственник бизнеса понимает, в чем «фишка» и какие выгоды можно получить. У многих предпринимателей было и сохраняется искушение так сделать. Большинство не поддались соблазну, и правильно: вскрывается это просто, а последствия очень серьезные.
Кейс
Компания приобрела в салоне новый автомобиль. Но были собраны доказательства, что фактически авто использовалось только учредителем и его супругой в личных целях и не использовалось в интересах компании.
Санкции
- Исключили из состава налоговых вычетов НДС, предъявленный автосалоном
- Из состава затрат исключили расходы по содержанию автомобиля (ГСМ, амортизация, в ряде кейсов — лизинговые платежи)
- Сумму затрат по приобретению и содержанию автомобиля квалифицировали как доход физлица в натуральной форме и доначислили подоходный налог (с 01.01.2021 г. согласно ст. 195 НК его можно «вменять» не физлицам, а юрлицам как налоговому агенту)
- Начислили пеню
- Наложили административный штраф — 40% от суммы неуплаченного налога (20% при добровольной уплате)
- Возбуждено уголовное дело по ст. 243 УК РБ.
3. Приобретение услуг юристов и иных консультантов в личных целях.
Ситуация схожа с предыдущей: собственник или учредитель решает личные проблемы за счет компании. Причем по документам все хорошо. Подобная разновидность мошенничества (а это именно оно) достаточно распространенная и легко раскрывается.
Кейс
Компания приобретала услуги юридических компаний на крупные суммы. Речь шла якобы о консультировании по вопросам корпоративного и трудового права. Но в ходе проверки было установлено, что на самом деле юристы консультировали непосредственно учредителей компании и готовили документы, связанные с их личными налогами, открытием компаний за рубежом (да, если учредителем за рубежом выступает не белорусское ООО, это не расходы компании) и прочим.
Санкции
- Доначисление налога на прибыль
- Доначисление подоходного налога (стоимость услуг признана доходом физлица, полученным в натуральной форме)
- Выставление пени
- Административный штраф
- Возбуждение уголовного дела по ст. 243−2 УК РБ.
4. Дробление бизнеса с целью сохранения возможности применения УСН.
Популярный вариант налоговой «оптимизации», призванный сэкономить значительные суммы, трактуется как уклонение от налогов. И вскрывается просто: как правило, компании всегда действуют по шаблону.
Кейс
Компания «делится» на три, и каждая работает над отдельным проектом. Но при этом у компании одни и те же собственники (учредители, акционеры),сохранен единый центр управления, один бухгалтерский отдел на всех и даже юридические адреса одинаковы. Персонал «миксованный» — одни и те же люди работают в нескольких компаниях, иногда одни и те же руководители управляют.
Здесь могут быть разные сценарии:
- ООО с УСН + ООО с УСН: цель двух ООО — применение УСН, поэтому если выручку сложить, то получается полная система налогообложения.
- ООО с УСН + ООО с ОСН: здесь ООО с УСН — это центр прибыли, а ООО с ОСН — центр затрат.
- ООО с ОСН + ИП с УСН: та же схема, что и во втором случае.
Санкции
- Доначисление налога на прибыль
- Доначисление НДС (в случаях, когда местом реализации услуг признана Республика Беларусь)
- Начисление пени
- Административный штраф
- Возбуждение уголовного дела по ст. 243 УК РБ.
5. Перевод сотрудников на ИП.
Еще один вариант «налоговой оптимизации» — уговорить сотрудников (всех или часть) открыть ИП и заключить с ними договоры. Экономия на налогах существенная, но не совсем законная. Есть целый ряд признаков, по которым ИП могут признать работниками организации.
Здесь трудно описать какой-то конкретный кейс. Действия работодателей вполне стандартны. Чем большая комбинация признаков набирается, тем ярче перспектива штрафных санкций:
- ИП ранее являлся работником компании
- У ИП один заказчик — бывший наниматель
- Как и прежде, ИП работает в офисе компании
- ИП получает вознаграждение в те же сроки, что и работники организации — зарплату
- ИП пользуется ноутбуками и иным имуществом бывшего нанимателя
- ИП ведет переписку с корпоративных адресов электронной почты
- При общении с заказчиками ИП представляется сотрудником компании.
Санкции
- Вознаграждение ИП рассматривается как заработная плата, что влечет за собой доначисление подоходного налога и обязательных страховых отчислений в ФСЗН
- Начисление пени
- Административный штраф
- Возбуждение дела по ст. 243 УК РБ.
Источник: https://probusiness.io/law/8985-ispolzuete-avto-kompanii-vlichnykh-celyakh-gotovtes-kshtrafam-top-5-nalogovykh-prestupleniy-vbelarusi.html