fb

Интернет-магазины и применение УСН31.12.2015 включен в НРПА и 01.01.2016 опубликован Закон от 30 декабря 2015 г. № 343-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения» (далее –Закон),внесший изменения в Налоговый кодекс (далее- НК),в том числе, запрещающий применение УСН отдельным категориям плательщиков.

С 01.01.2016 согласно подпунктам 5.1.4 и 5.1.24 и статьи 286 НК не вправе применять упрощенную систему организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю через интернет-магазин и организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие (предоставляющие) субъектам торговли посредством информационного ресурса в глобальной компьютерной сети услуги (права),связанные с размещением на информационном ресурсе информации о продаже товаров субъектом торговли и (или) субъекте торговли, содержащей доменное имя сайта интернет-магазина, зарегистрированного субъектом торговли в Торговом реестре Республики Беларусь, и (или) адресации (гиперссылки) на зарегистрированный субъектом торговли в Торговом реестре Республики Беларусь интернет-магазин.

Согласно статье 7 Закона не вправе применять с 1 января 2016 года упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели:если дата начала оказания (предоставления) ими услуг (прав),указанных в подпункте 5.1.24 пункта 5 статьи 286 НК, приходится на период до 1 января 2016 года и дата окончания оказания (предоставления) таких услуг (прав) не наступила в период до 1 января 2016 года;сведения об интернет-магазине которых до 1 января 2016 года не исключены из Торгового реестра Республики Беларусь.

То есть 1 января 2016 года опубликован нормативный документ, предписывающий в целях сохранения применения УСН совершить действия (закончить представление услуг, вывести интернет-магазин из Торгового реестра) до 01..01.2016- даты вступления в силу этого документа. Организации и ИП, имея на руках, в интернете проект Закона должны были догадаться, что именно эти планируемые изменения в НК будут приняты законодателями и утверждены Президентом, и совершить действия,которые позволили бы им продолжить применение УСН в 2016 году. Но, они до последнего не верили в эти изменения, за что и поплатятся. Суммами налогов.

Организации обязаны будут перейти на общий порядок уплаты налогов, т.е. станут плательщиками налога на прибыль и НДС. Причем нужно учесть, что НДС может уплачиваться как ежемесячно, так и ежеквартально. И чтобы платить налог ежеквартально, нужно успеть не позднее 20 февраля 2016 года подать в свою ИМНС уведомление о переходе на уплату НДС поквартально. В соответствии с пунктом 4 статьи 108 НК плательщики, избравшие отчетным периодом по НДС календарный квартал, информируют о принятом решении налоговые органы по месту постановки на учет в письменной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, с которого осуществлен переход на общий порядок налогообложения, - для организаций и (или) индивидуальных предпринимателей, перешедших на общий порядок налогообложения. Причем решение о выборе отчетного периода (календарный месяц или календарный квартал) изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.

Если не подать соответствующее уведомление, то в эти сроки придется подать налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2016 года.

Кстати, попали под раздачу и субъекты, которые имели и стационарные торговые объекты, и интернет-магазины одновременно. Само по себе наличие интернет-магазина в торговом реестре на 01.01.2016 лишает такого субъекта права применять УСН по всем видам деятельности и доходов.

Запоздавшее разъяснение

А 2 февраля появилось письмо МНС от 1 февраля 2016 г. № 2-3-16/233«О применении отдельных положений по налогу при упрощенной системе», конкретизирующее, кто попал под раздачу. И оказалось, что не имеют право применять УСН не только субъекты, имеющие действующие интернет-магазины, но и те организации и ИП, кто зарегистрировал интернет-магазины, но товары через них не реализует. Запрет на применение УСН распространяется на субъектов, если они на своих сайтах размещают рекламные статьи с ссылкой на интернет-магазины, банеры, в случаях размещения (предоставления права размещения) на интернет-сайте рекламных блоков Яндекс.Директ, Google AdSense.Такие субъекты отработали месяц, оказывается, тоже не имели право применять УСН.

Что же делать попавшим под «ножницы» законодательства?

  • 1. Так называемым интернет-площадкам убрать с сайтов ссылки на интернет магазины. Полученные суммы за оказание услуг по размещению банеров, статей переделать под другие услуги, переоформив договора и акты. Нечестно? Неправильно? А с нами поступили честно, опубликовав в феврале разъяснение по вступившей с 01.01.2016 норме?
  • 2. Интернет-магазинам придется потерять, но не так много, как кажется. По товарам, имеющимся в наличии на 01.01.2016 из их стоимости можно выделить НДС (если он был выделен поставщиками) и принять его к вычету. НДС по реализации придется заплатить. Целесообразно зарегистрировать интернет-магазин на индивидуального предпринимателя, продать ему все товары по цене приобретения. ИП будет плательщиком единого налога, с учетом суммы доплаты единого налога в размере 5 % с суммы превышения валовой выручки над сорокакратной суммой уплаченного единого налога. При этом в процентном выражении к выручке сумма налоговой нагрузки составит чуть менее 5 % . И это не считая налоговых льгот, которые есть и у ИП-единщиков.

При этом нужно учитывать, что при розничной торговле на одном или нескольких торговых объектах, торговых местах, а также через Интернет-магазины уплата единого налога производится по торговым объектам, торговым местам, а также за осуществление розничной торговли с использованием сети Интернет через Интернет-магазины, то есть по нескольким ставкам. За осуществление розничной торговли товарами только через Интернет-магазины единый налог уплачивается в размере одной ставки этого налога независимо от количества созданных и зарегистрированных Интернет-магазинов. ИП-единщики обязаны вести учет валовой выручки и учет товаров, ввозимых их стран ЕАЗС.

ИП, открывшим интернет-магазин, важно помнить ограничение по количеству наемных лиц, установленное пунктом 2 Указа от 18.06.2005 № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности». В соответствии с этим пунктом для занятия предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя гражданин вправе привлекать не более 3-х физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам. Но это ограничение не распространяется на договора, заключаемые с организациями и другими ИП, так что многие функции можно отдать и на аутсорсинг.

И о равенстве форм собственности

Статья 13 Конституции Республики Беларусь оговаривает существование государственной и частной собственности. Причем государство предоставляет всем равные права для осуществления хозяйственной и иной деятельности, кроме запрещенной законом, и гарантирует равную защиту и равные условия для развития всех форм собственности.

С 01.07.2015 вступает в силу запрет на применение УСН унитарными предприятиями (за исключением унитарных предприятий республиканских государственно-общественных объединений),собственником имущества которых является юридическое лицо, Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, а также коммерческими организациями, более 25 % акций (долей в уставном фонде) которых принадлежит (в том числе в совокупности) Республике Беларусь и (или) ее административно-территориальной единице (административно-территориальным единицам).

Те есть организациям с государственной формой собственности Закон предоставил отсрочку по переходу на общий порядок в полгода. Коммерческие же организации и ИП такого права не удостоились - для них общий порядок фактически введен задним числом. Вот такое равенство.

Проверить, находится ли организация либо ИП в Торговом реестре, можно по ссылке http://www.mintorg.gov.by
Закажите звонок
и наш менеджер свяжется с вами